Změny, na které se plátce musí připravit s určitým předstihem...

• Znáte všechny změny platné od 1. ledna 2010? Víte, jaké změny nastanou v oblasti souhrnných hlášení? My Vám vše vysvětlíme.

Změny, na které se plátce musí připravit s určitým předstihem, se dotýkají i pravidel pro podávání souhrnných hlášení. Vyžádala si je novela Směrnice Rady 2006/112/ES (dále jen „Směrnice“).

1. Plnění, která se do souhrnného hlášení uvádějí

Povinnost podat souhrnné hlášení je rozšířena i na některá poskytování služeb, zatímco do konce roku 2009 uváděl plátce do hlášení pouze dodávky zboží:

§ 102 odst. 1

Plátce je povinen podat souhrnné hlášení, pokud uskutečnil

a)        dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě,

b)        přemístění obchodního majetku do jiného členského státu,

c)        dodání zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném obchodu podle § 17, pokud je plátce prostřední osobou v tomto obchodu, nebo

d)        poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou služeb osvobozených od daně, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby.

Z novelizovaného prvního odstavce § 102 zákona o DPH je zřejmé, že kromě povinnosti podat hlášení při osvobozeném dodání zboží do jiného členského státu, při přemístění zboží a třístranném obchodu, která je plátci předmětným ustanovením uložena již nyní, bude plátce uvádět do souhrnného hlášení i poskytnutí služby s místem plnění určeným podle základního pravidla v jiném členském státě. Tato povinnost se netýká služeb osvobozených od daně. Služby, které mají podle základního pravidla místo plnění ve státě příjemce, jsou vždy zdaňovány tímto příjemcem (reverse charge), nejsou-li osvobozeny od daně, a to podle novelizovaného článku 196 Směrnice.

• Připravte se včas na změny v podávání souhrnného hlášení.

Příklady:

1. Plátce poskytl službu práce na movité věci osobě povinné k dani se sídlem v Německu. Místo plnění je podle základního pravidla (§ 9) v Německu. Tato služba bude uvedena v souhrnném hlášení poskytovatele, jemuž by mělo odpovídat daňové přiznání příjemce služby podané v Německu.

2. Plátce poskytl službu zprostředkování úvěru osobě povinné k dani se sídlem v Německu. Služba je osvobozená od daně podle čl. 135 odst. 1 písm. b) Směrnice. Proto se do souhrnného hlášení neuvede.